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最新注意事情:稅務機關將對這類數據比對!
時間:2019年05月20日

一、風險提示

1.《國家稅務總局山西省稅務局關于做好代開發票環節個人所得稅征管工作的通知》(晉稅函〔2019〕116號)規定,稅務機關應加強代開發票個人所得稅事后管理,定期匯總統計納稅人代開發票數據,并與相關納稅人的自行申報數據和扣繳義務人的扣繳申報數據進行比對。比對結果不一致的,作為風險事項推送至主管稅務機關。

【備注】金三期系統,山西省稅務局能有這個功能,其他省市能沒有嗎?

 

2.經濟損失

(1)以向居民個人支付勞務報酬所得為例

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得,應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款:

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額;

減除費用:預扣預繳稅款時,勞務報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額:勞務報酬所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額,并入年度綜合所得計算應納稅款,稅款多退少補。

【例】向居民個人支付勞務報酬所得80000元,則:

預扣預繳應納稅所得額=80000×(1-20%)×40%-7000=18600

 

3.稅收風險

《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令2013年第5號)第六十九條規定,扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

 

二、法律依據

1. 《中華人民共和國個人所得稅法》第九條 個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

2. 《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(稅務總局公告2018年第61號)第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括:

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權使用費所得:

(五)利息、股息、紅利所得;

(六)財產租賃所得;

(七)財產轉讓所得;

(八)偶然所得。

 

二、具體操作

(一)實務判斷——法律規定

1.單位支付所得時,如果個人屬于取得“經營所得”,其沒有代扣代繳/預扣預繳義務

2.單位支付所得時,如果個人屬于取得“工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得:利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得”,其有代扣代繳/預扣預繳義務

 

(二)如何判斷

1.發票備注欄內統一注明“個人所得稅由納稅人(開票人)依法自行申報繳納”,單位支付所得時沒有代扣代繳/預扣預繳義務;

 

2.代開發票稅收繳款書上稅種欄“個人所得稅”且品目名稱欄“經營所得”,單位支付所得時沒有代扣代繳/預扣預繳義務

3.特殊規定

(1)《國家稅務總局關于代開貨物運輸業發票個人所得稅預征率問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第44號)規定,代開發票單位為納稅人代開貨物運輸業發票時,統一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。

 

(2)《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2006]108號)規定,代開發票單位為轉讓住房個人代開銷售不動產發票時,個人未提供完整、準確的房屋原值憑證,不能正確計算房屋原值和應納稅額的,統一按開票金額的1%核定征收個人所得稅。

 

(3)當地特殊規定(請查詢當地規定或咨詢當地12366)

【例】北京現對個人出租房屋應征收的各項稅費可選擇分稅種計征和綜合征收率計征兩種方式,如果選擇綜合征收率,支付單位就沒有代扣代繳義務:

關于個人出租房屋,采用綜合征收率計征稅款問題,個人出租住房月租金收入(不含稅)在10萬元以內的,按照2.5%的綜合征收率入庫;月租金收入10萬元以上將按照4%的綜合征收率入庫。

個人出租非住房月租金收入(不含稅)10萬元以下(含10萬元)按照7%的綜合征收率入庫,10萬元以上按照12%的綜合征收率入庫。

 

4.發票備注欄內注明類似“個人所得稅由扣繳義務人(支付方)依法預扣預繳或代扣代繳”,支付單位有代扣代繳/預扣預繳義務

 

(圖源網絡    侵刪)
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