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個人所得稅核定征收的納稅人是否需要進行匯算
時間:2019年06月21日

一、在建筑施工過程中無組織排放應稅大氣污染物的納稅人如何計算建筑施工揚塵大氣污染物月應納稅額?

  解答:建筑施工揚塵按照一般性粉塵征收大氣污染物環境保護稅,月應納稅額計算公式為:

  月應納稅額=月排放量÷一般性粉塵污染當量值×具體適用稅額

  其中,月排放量=(揚塵產生量系數-揚塵排放量削減系數)×月建筑面積(施工面積、拆遷面積)

  (一)揚塵產生量系數和揚塵排放量削減系數依照本公告所附《施工揚塵產生、削減系數表》執行。

  (二)建筑工地按建筑面積計算;市政工地、道橋工地按施工面積計算,施工面積為建設道路紅線寬度乘以施工長度,其他為三倍開挖寬度乘以施工長度,市政工地、道橋工地分段施工時按實際施工面積計算;拆遷工地按拆遷面積計算。

  文件依據:《國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省生態環境廳關于建筑施工和煤炭裝卸堆存排放應稅大氣污染物環境保護稅核定計算有關問題的公告》(國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省生態環境廳公告2018年第22號)

  二、資源稅是否可以代扣代繳?

  解答:根據《國家稅務總局關于取消一批稅務證明事項的決定》(國家稅務總局令第46號)規定,取消資源稅管理證明,資源稅不采用代扣代繳的征管方式。

  文件依據:《國家稅務總局關于取消一批稅務證明事項的決定》(國家稅務總局令第46號)

  三、 企業連續停產半年以上,土地使用稅是否有減免政策?

  解答:納稅人發生下列情形之一,且繳納城鎮土地使用稅確有困難的,可以酌情給予減稅或免稅:

  (一)因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;

  (二)承擔政府任務、從事國家鼓勵和扶持產業或社會公益事業發生嚴重虧損的;

  (三)因政府建設規劃、環境治理等特殊原因,導致土地不能使用或嚴重影響正常生產經營的;

  (四)全面停產、停業半年以上的;

  (五)關閉、撤銷、破產等,導致土地閑置不用的;

  (六)其他經稅務機關認定繳納城鎮土地使用稅確有困難的。

  文件依據:《安徽省地方稅務局關于加強城鎮土地使用稅困難減免管理有關問題的公告》(安徽省地方稅務局公告2016年第7號)
四、納稅人取得拆遷補償安置的房屋是否需要繳納契稅?

  解答:市、縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋,居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋,并且購房成交價格不超過貨幣補償的,對新購房屋免征契稅;購房成交價格超過貨幣補償的,對差價部分按規定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換,并且不繳納房屋產權調換差價的,對新換房屋免征契稅;繳納房屋產權調換差價的,對差價部分按規定征收契稅。

  文件依據:《財政部、國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)
  五、取得注明旅客身份信息的鐵路車票或者飛機票,抵扣進項稅額后,能否作為計算加計抵減的進項稅額?

  解答:自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

  納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。因此,只要納稅人按照一般規定正常可以抵扣的進項稅額均可參與計算,包含國內環節旅客運輸計算抵扣的進項稅額。

  文件依據:《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號)

  、有電影發行資質的影視行業納稅人,開具版權費的發票是否有免征增值稅優惠?

  解答:對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入,免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務,可以按現行政策規定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

  ……

  本通知執行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。

  文件依據:《財政部、稅務總局 關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)

  七、香港企業持有境內企業的股權轉讓給個人,代扣代繳企業所得稅是否是按照收入減去凈值計算?

  解答:企業所得稅法第十九條第二項規定的轉讓財產所得包含轉讓股權等權益性投資資產(以下稱“股權”)所得。股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。

  股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價,包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

  股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際支付的出資成本,或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。

  文件依據:《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第37號)

  、企業所得稅季度申報季初從業人數和季末從業人數如何填寫?

  解答:納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末從業人員的數量。季度中間開業的納稅人,“季初從業人數”填報開業時從業人數。季度中間停止經營的納稅人,“季末從業人數”填報停止經營時從業人數。從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。匯總納稅企業總機構填報包括分支機構在內的所有從業人數。

  文件依據:《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類2018年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號)附件:《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)

  九、2019年企業預繳企業所得稅時,如何判斷是否享受小型微利企業所得稅優惠?

  解答:預繳企業所得稅時,小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

  文件依據:《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)

  十、個人在公司任職多年,公司獎勵個人一套房屋,個人是否需要繳納個人所得稅?

  解答:對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業對個人投資者的利潤分配,按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅;對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業對個人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅;對企業其他人員取得的上述所得,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

  根據以上規定,該個人應當按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

  文件依據:《財政部、國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅〔2008〕83號)

  十一、個人所得稅核定征收的納稅人是否需要進行匯算清繳?

  解答:實行定額征收的納稅人,年終不再進行匯算清繳。

  實行核定應稅所得率征收的納稅人,應在年終進行匯算清繳,稅款多退少補,或者用于抵繳下一年度應繳納的稅款。

  文件依據:《安徽省地方稅務局關于印發<安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法>的通知》(皖地稅〔2001〕158號)
 十二、個人所得稅捐贈扣除是否可以追溯扣除?

  解答:根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定和立法精神,允許個人在稅前扣除的對教育事業和其他公益事業的捐贈,其捐贈資金應屬于其納稅申報期當期的應納稅所得;當期扣除不完的捐贈余額,不得轉到其他應稅所得項目以及以后納稅申報期的應納稅所得中繼續扣除,也不允許將當期捐贈在屬于以前納稅申報期的應納稅所得中追溯扣除。

  文件依據:《國家稅務總局關于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕865號)

  個人所得稅處審核:周鵬飛

  十三、納稅人發生教育捐贈,是否可以在個人所得稅稅前扣除?

  解答:納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業的捐贈,準予在個人所得稅前全額扣除。

  文件依據:《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》 (財稅〔2004〕39號)

  十四、企業向自然人支付勞務報酬所得,是否需要代扣代繳個人所得稅?

  解答:取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的自然人申請代開發票,在代開發票環節不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務人,按照《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定,依法預扣預繳或代扣代繳稅款。

  文件依據:《國家稅務總局安徽省稅務局關于申請代開發票個人所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局安徽省稅務局公告2019年第4號)

  十五、納稅人無任職、受雇單位的,在哪里辦理個人所得稅匯算清繳?

  解答:納稅人沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

  文件依據:《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)

  十六、如何確定個人轉讓股權的原值?

  解答:個人轉讓股權的原值依照以下方法確認:

  (一)以現金出資方式取得的股權,按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

  (二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權,按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

  (三)通過無償讓渡方式取得股權,具備本辦法第十三條第二項所列情形的,按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

  (四)被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本,個人股東已依法繳納個人所得稅的,以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

  (五)除以上情形外,由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

  文件依據:《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)

  十七、個人股權轉讓計算個人所得稅如何確定股權收入?

  解答:股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項,包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等,均應當并入股權轉讓收入。納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續收入,應當作為股權轉讓收入。股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

  符合下列情形之一的,主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:

  (一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;

  (二)未按照規定期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;

  (三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;

  (四)其他應核定股權轉讓收入的情形。

  文件依據:《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)
   

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